网上看到的，关于所得税的三个例子。。。太搞笑了，不过真的很生动、形象。。。
一、递延所得税负债
打个比方，税务机关是黑社会老大，企业是小弟
老大：“小子听说你上半年买了100万股票，现在价格已经是200万了，该交保护费了吧？便宜点，收你利润的25%，这样吧你赚了100万，收个25万吧”
小弟哭丧着脸：“大哥，我今年年股票是涨了100万，但是我还没有卖掉啊！怎么给你钱啊！等我卖掉的时候再结算吧！万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.
老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.
小弟:哦!知道了!那我先给你记着,今年暂时先欠你25万!
接着小弟就做帐了
借:所得税费用 25万
贷:递延所得税负债(暂时欠老大) 25万
第二年,股票卖了150万
第2天老大就来了
老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.
小弟:"诶,我不是想多赚点嘛!","大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你
老大拿了钱开开心心的走了
小弟叫会计把帐做了
借:递延所的税负债 25万
贷:所得税费用 25万
借:所得税费用 12.5万
贷:应交税费-应交所得税 12.5万
借:应交税费-应交所得税 12.5万
贷:银行存款 12.5万
二、递延所得税资产
再举个固定资产的例子；
老大:听说你小子昨天买了大楼准备开KTV啊?
小弟:"大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?"
老大:"恩,不错,到时候我来捧场啊!
小弟:必须的,必须的....
年底,老大又来了:"小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!
"你怎么折旧了20万?
小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!"
大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,你他妈的提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.
小弟:"大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的."
大哥:妈的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10万能一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,
小弟:"大哥真是高手啊!这样也能看出来!"
大哥:妈的,老子混黑社会之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万
小弟:"哦,哦......
然后小弟做帐
借:递延所得税资产 2.5万
贷:所得税费用 2.5万
借:所得税费用 27.5万
贷:应交税费:应交所得税 27.5万
三、永久性差异
再来个永久性差异的例子!
今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!妈的,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!
下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?
小弟:那不是汶川地震吗?我们捐的钱,表示表示....
老大:妈的,你当老子不知道啊!你老婆在四川,你把钱都转给她了吧?
小弟:没有没有.....
老大:"还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....
把100万的25%补交了,要不然老子砸了你的KTV
小弟:大哥真是神通光大啊!.........
以上就是永久性差异,不确认递延
