07年
计提的折旧额=120000/3/12*11=36666.67
按照税法计提的折旧额=120000/5/12*11=22000
账面价值=120000-36666.67=83333.33
计税基础=120000-22000=98000
账面价值<计税基础 （可抵扣性暂时差异）98000-83333.33=14666.67
递延所得税资产=14666.67*25%=3666.6675
借：递延所得税资产3666.6675
贷：所得税费用3666.6675
08年
计提的折旧额=120000/3=40000
按照税法计提的折旧额=120000/5=24000
账面价值=83333.33-40000=43333.33
计税基础=98000-24000=74000
账面价值<计税基础（可抵扣性暂时差异）74000-43333.33=30666.67
递延所得税资产=30666.67*25%=7666.6675
09年
计提的折旧额同上
账面价值=43333.33-40000=3333.33
计税基础=74000-24000=50000
账面价值<计税基础 （可抵扣暂时性差异）50000-3333.33=46666.67
递延所得税资产=46666.67*25%=11666.6675
10年
账面价值=3333.33-3333.33=0
计税基础=50000-24000=26000
账面价值<计税基础
递延所得税资产=26000*25%=6500
11年
账面价值=0
计税基础=26000-24000=2000
账面价值<计税基础
递延所得税资产=2000*25%=500
