急需参考答案:某居民企业为增值税一般纳税人,2012年度有关经营业务如下: (1)取得销售收入5000

2020-05-13 财经 176阅读
某居民企业为增值税一般纳税人,2012年度有关经营业务如下:
(1)取得销售收入5000万元。
(2)销售成本1500万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费30万元和职工教育经费7万元。
请据此计算:该企业2012年应纳企业所得税额。
解:
1、企业会计利润=5000-1500-670-400-60-160+120+70-50=2350万元
2:调增应纳税所得额
(1)广告费450万元,按5000*15%=750万元,不用调整。
(2)业务招待费15万,按15*60%=9万及5000*0.5%=25万取小的数,应调增6万元。
(3)支付税收滞纳金6万元,不能在税前抵扣,应调增6万。
(4)公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,没有超过规定。
(5)职工工会经费5万元,超过1万,应调增1万。
(6)支出职工福利费30万元超过2万,应调增2万。
(7)职工教育经费7万元,超过2万,应调增2万。
3、该企业2012年应纳企业所得税额(2350+6+6+1+2+2)*25%=591.75(万元)
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