按照企业所得税法的规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
也就是双限额,取其中最低那个是能扣除的限额
比如说你当年的会计利润是100万,营业收入时1000万
如果你的招待费是10万,按照规定,你只能在计算企业所得税时扣除1000*5‰=5万的招待费(因为5<10*60%),这样调整之后,你的应纳税所得额应该是
100+(10-5)=105万,你应该按照105万*企业所得税率计算当年应缴纳的企业所得税
如果你的招待费是8万,按照规定,你只能在计算企业所得税时扣除8*60%=4.8万的招待费(因为4.8<1000*5‰),这样调整之后,你的应纳税所得额应该是
100+(8-4.8)=103.2万,你应该按照103.2万*企业所得税率计算当年应缴纳的企业所得税