财政上下级之间很少直接动用财政库款来进行结算，而主要是通过指标算账，然后补差。
这个分录，一方面下级应上解的收入增加（即“上解收入”），另一方面应收下级的借款增加（即资产类“与下级往来”科目），可以理解为——将应收的上解转作下级的借款。
《财政总预算会计制度》（财预字[1997]第287号）第五十六条 会计科目使用说明
一、资产类
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第112号科目 与下级往来
1.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。
2.借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。
4.本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。
5.本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
6.本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
