在当月交纳当月的增值税时（如辅导期一般纳税人第二次购发票预交的增值税），分录为：
借：应交税费一应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月末增值税明细账出现贷方余额时，应将转出未交增值税分录为：
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
在下月交纳上月应交未交增值税时，分录为：
借：应交税费—未交增值税
贷： 银行存款
在本月交纳当月的增值税时，分录为：
借：应交税费一应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果增值税明细账出现借方余额就是企业的留抵税额。
进项税转出后当月增值税明细账没有余额 ，全部转到应交税费—未交增值税科目里了。
