企业在取得对子公司的控制权形成企业合并后，购买少数股东全部或部分权益的，实质上是股东之间的权益性交易。因控制权未发生改变，商誉金额只反应原投资部分，新增持股比例部分在合并财务报表中不确认商誉。
按照第2号解释的规定，购买少数股权日编制合并报表时需确定子公司可辨认净资产以购买日(合并日)开始持续计算的金额(也称作对母公司的价值)。在确定此金额时，需考虑购买少数股权前的合并是同一控制下还是非同一控制下的企业合并。如果是非同一控制下的合并，则由于子公司可辨认净资产公允价值与其账面价值之间可能存在差额，而导致购买日后子公司资产、负债对母公司的价值与其账面价值是不一致的；如果是同一控制下的合并，则子公司资产、负债对母公司的价值其实就是其账面价值，不需另行计算。由于购买少数股权形成的长期股权投资不是按照合并中取得的长期股权投资来确定其入账价值的，所以不论之前的合并是同一控制下还是非同一控制下的企业合并，购买少数股权形成的长期股权投资账面余额与所购买少数股权享有的子公司可辨认净资产对母公司价值的份额之间往往存在差额，这个差额全部调整台并所有者权益。
在非同一控制下长期股权投资账面余额与其在子公司可辨认净资产公允价值中享有份额之间的差额是要确认商誉的；同一控制下长期股权投资的账面余额与所享有的子公司可辨认净资产账面价值的份额之间是一致的，不存在差额。从这个角度来说，对购买少数股权在编制合并报表中的处理既不是按照同一控制下合并所做的处理，也不是按照非同一控制下合并所做的处理，而只是作为一种特例做出了特殊的处理。
