一、认真做好审前执法规则的准备，做到有备而战。
在对改制企业举行审计之前，首先应充实熟习相识国家在国有企业改组改制方面的有关文件划定。随着国有企业改制审计深入希望，连年来，国家有关部委相继出台了大量关于国有企业改组改制方面的划定。为搞好审计事情，审计职员应重点掌握《国务院办公厅转发国务院国有资产监视管理委员会关于范例国有企业改制审计事情意见的看护》（国办发〔2003〕96号）、《国务院办公厅转发国务院国有资产监视管理委员会关于进一步范例国有企业改制审计事情的实验意见》（国办发〔2005〕60号）、《企业国有资产监视管理暂行条例》（国务院令第378号）、《国有资产评估管理措施》（国务院令第91号）、财政部《企业公司制改建有关国有资本管理与财政处理的暂行划定》（财企〔2002〕313号）、《企业国有产权向管理层转让暂行划定》、国资委《企业国有产权转让管理暂行措施》（国资委、财政部令第3号）、《企业资产丧失财政处理措施》（财企〔2003〕233号）、《国有企业清产核资事情规程》（国资评价〔2003〕73号）、《关于国有大中型企业主辅疏散辅业改制分流部署富余职员的实验措施》（国经贸企改〔2002〕859号）、《王执法》、《条约法》等有关执法规则，做到有备而战。审计职员既要熟知这些执法规则，同时又要充实明确文件精神，从三个有利于的角度思考发明的题目，用生长的眼光看待革新中出现的新情况、新题目，以科学的生长观引导审计实践。
二、检察国有企业改制审计历程中推行步伐情况，从总体上把握改制全历程。
凭占有关文件划定，国有企业改制审计必须推行的步伐主要有：拟订改制方案、报经答应、清产核资、资产评估和财政审计、原企业谋划者经济责任审计等。审计职员
一要检察改制方案是否经过主管部门批复。
国有企业改制审计方案需凭据《企业国有资产监视管理暂行条例》和国务院国有资产监视管理委员会的有关划定推行决定或答应步伐，未经决定或答应不得实验。国有企业改制审计涉及财政、劳动保障等事变的，需预先报经同级人民政府有关部门考核，答应后报国有资产监视管理机谈判谐审批；涉及政府社会大众管理审批事变的，依照国家有关执法规则，报经政府有关部门审批；改制为国有股不控股或不参股的企业，改制方案需报同级人民政府答应。
二要检察改制企业是否举行了清产核资。
国有企业改制审计，必须对企业种种资产、欠债举行全面认真的清查，做到账、卡、物、现金等齐全、正确、同等。要凭据“谁投资、谁全部、谁受益”的原则，核实和界定国有资本金及其职权，其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制审计中涉及资产丧失认定与处理的，必须按有关划定推行答应步伐。改制企业法定代表人和财政认真人应对清产核资效果的真实性、正确性认真。
三要检察改制企业是否举行了财政审计。
国有企业改制审计，必须由直接持有该国有产权的单元决定约请具备资格的管帐师事件所举行财政审计。财政审计应依据《中国注册管帐师独立审计准则》等有关划定实验。其中，依据国家有关划定计提的各项资产减值准备，必须由管帐师事件所逐笔逐项考核并出具专项意见，与审计陈诉一并提交国有产权持有单元作为改制方案依据，其中分歧理的减值准备应予调解。国有独资企业实验改制，计提各项资产减值准备和已核销的各项资产丧失凡影响国有产权转让价或折股价的，该计提减值准备的资产和已核销的各项资产丧失必须交由改制企业的国有产权持有单元认真处理，国有产权持有单元应接纳整理追缴等监禁步伐，落实监禁责任，最大水平地淘汰丧失。国有控股企业实验改制，计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产丧失由国有产权持有单元与其他股东协商处理。四要检察改制企业是否举行了资产评估。国有企业改制审计，必须依照《国有资产评估管理措施》（国务院令第91号）约请具备资格的资产评估事件所举行资产和地皮使用权评估。国有控股企业举行资产评估，要严酷推行有关执法规则划定的步伐。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单元决定约请资产评估事件所。企业的专利权、非专利技能、牌号权、商誉等无形资产必须纳入评估领域。评估效果由依照有关划定答应国有企业改制审计和转让国有产权的单元批准。五要检察改制企业是否举行了企业法定代表人离任审计。改制为非国有的企业，必须在改制前由国有产权持有单元构造举行法定代表人离任审计，不得以财政审计取代离任审计。离任审计应依照国家有关执法规则和《中心企业经济责任审计管理暂行措施》（国资委令第7号）及相干配套划定实验。财政审计和离任审计事情应由两家管帐师事件所分别负担，并分别出具审计陈诉。改制企业必须凭占有关划定向管帐师事件所或政府审计部门提供有关财政管帐资料和文件，不得妨碍其管理业务。任何人不得授意、挑拨、强令改制企业管帐机构、管帐职员提供虚伪资料文件或违法管理管帐事变。
三、关注改制历程中的主要要害，做到突出重点。
审计职员在国有企业主辅疏散辅业改制历程审计中，既要从总体上把握改制的全历程，又要充实关看重点要害、要害部位，从而到达突出重点捉住要害的目的。审计职员
一要关注企业改制审计方案是否齐全。
改制方案应具备以下要素：转让标的企业国有产权的基本情况；企业国有产权转让举动的有关论证情况；出让标的的企业涉及的、经企业所在地劳动保障行政部门考核的职工部署方案；转让标的的企业涉及的债权、债务包罗拖欠职工债务的处理方案；要是转让企业国有产权导致转让方不再拥有控股职位地方，应当附送债权金融机构书面同意的相干债权债务协议、职工代表大会审议职工部署决定等；企业国有产权转让收利益置惩罚方案；企业国有产权转让通告的主要内容。审计职员尤其是要关注职工部署情况。职工部署方案是否经职工代表大会或职工大会审议议决，是否实时向宽大职工群众发表，改制为国有控股企业的，改制后企业是否连续推行改制前企业与留用的职工签署的劳动条约；留用的职工在改制前企业的事情年限应合并盘算为在改制后企业的事情年限；原企业不得向连续留用的职工支付经济赔偿金。改制为非国有企业的，要严酷凭占有关执法规则和政策处理好改制企业与职工的劳动关连。对企业改制审计时扫除劳动条约且不再连续留用的职工，要支付经济赔偿金。企业国有产权持有单元不得欺压职工将经济赔偿金等用度用于对改制后企业的投资或借给改制后企业（包罗改制企业的投资者）使用。
企业改制审计时，对经确认的拖欠职工的人为、集资款、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴社会保险费，原则上要一次性付清。改制后的企业要凭占有关划定，实时为职工不停养老、失业、医疗、工伤、生养等各项社会保险关连，并定时为职工足额交纳种种社会保险费。
二要关注改制企业清产核资历程中是否严酷凭占有关政策实验，有无恣意核销企业资产、债权举动，在企业改制审计后再进入企业，从而低落国有股权。
三要检察资产评估是否凭据执法规则举行，有无人为造成国有资产流失题目，尤其是地皮、无形资产、没有进入企业改制审计资产领域的实物资产和专利权、非专利技能、牌号权、地皮使用权、探矿权、采矿权、特许谋划权等资产，改制后的企业不得无偿使用；
若需使用的，有偿使用费或租赁费盘算尺度应参考资产评估价或同类资产的市场价确定。非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技能、牌号权、地皮使用权、探矿权、采矿权、特许谋划权等资产评估作价参与企业改制审计thldl.org.cn，由国有产权持有单元和非国有投资者配合认可的中介机构，对双方进入改制企业的资产按统一基准日举行评估；若一方资产已经评估，可由另一方对资产评估效果举行复核。企业改制审计涉及地皮使用权的，必须经地皮确权登记并明确地皮使用权的处理要领。进入企业改制审计资产领域的地皮使用权必须经具备地皮估价资格的中介机构举行评估，并按国家有关划定存案。涉及国有划拨地皮使用权的，必须凭据国家地皮管理有关划定管理地皮使用权处理审批手续。企业改制审计涉及探矿权、采矿权有关事变的，依照国家有关执法以及《探矿权、采矿权转让管理措施》（国务院令第242号）、领土资源部《关于印发〈探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理措施（试行）〉的看护》（领土资发〔2003〕197号）、财政部、领土资源部《关于印发〈探矿权采矿权价款转增国家资本管理措施〉的看护》（财建〔2004〕262号）等有关划定实验。企业改制审计必须由领土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处理要领，但不得单独转让探矿权、采矿权，涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的，应当凭据国家有关划定管理处理审批手续。进入企业改制审计资产领域的探矿权、采矿权，必须经具有矿业权评估资格的中介机构举行评估作价（采矿权评估效果报领土资源主管部门确认）并纳入企业团体资产中，由审修正制方案的单元商领土资源主管部门审批后处理。四要检察资产评估日与企业设立登记日之间利润的归属。企业公司制改建有关国有资本管理与财政处理的暂行划定》（2002年7月27日财企〔2002〕313号）第八条划定：“资产评估效果是国有资本持有单元出资折股的依据，自评估基准日起一年内有用。自评估基准日到公司制企业设立登记日的有用期内，原企业实现利润而增长的净资产，应当上交国有资本持有单元，或经国有资本持有单元同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股份；对原企业谋划亏损而淘汰的净资产，由国有资本持有单元补足，大概由公司制企业用以后年度股份应分得的股利补足。企业凌驾有用期为注册登记，大概在有用期内被评估资产价钱孕育发生重大厘革的，应当重新举行评估。”据此，国有企业实验公司制改建，经批正确认的资产评估价钱自评估基准日起，到公司制企业注册登记，1年内有用。在有用期内，如属于改制前（评估基准日到改制基准日之间）净资产变更可分下列情况处理：
（1）在资产评估基准日至新企业注册登记日时期
企业实现利润而增长的净资产，原则上应上交原股东，转入“应付利润”科目，经原股东同意，也可加入股份制企业的资本公积，留待以后增资扩股时转增原股东股份。
（2）在资产评估基准日至新企业注册登记日时期，企业因亏损而淘汰的净资产
如由原股东负担的，应借记“应付利润”科目，贷记“利润分配”科目，由原股东当期或从以后分得的股利中补足。
（3）企业因评估基准日与新企业注册登记日存在时间差
导致依据评估效果举行调账的日期与资产评估基准日、确认日纷歧致的，在评估基准日到调账日的时期，原评估资产数目淘汰的，淘汰部门原评估确认的差额，不再调解账面价钱；如资产价钱增长，增长部门则凭据取得资产的现实价钱，确认其账面价钱。
四、积极应对复肇事物，细致研究热门题目。
除了上述要害，审计职员在事情历程中还应细致研究改制中的热门题目。特别是近期社会广泛关注的管理层收购题目。从国务院办公厅转发了国资委《关于进一步范例国有企业改制审计事情实验意见》的看护的精神来看，现在虽然已经对国有企业管理层收购解禁，但是严酷限定条件。审计职员在审计中，应关注改制企业是否凭占有关划定严酷举行管理层收购运作。《实验意见》划定国有及国有控股大型企业实验改制，应严酷控制管理层议决增资扩股以种种要领直接或间接持有本企业的股权。为探索实验勉励与束缚机制，经国有资产监视管理机构答应，凡议决果然招聘、企业内部竞争上岗等要领竞聘上岗或对企业生长作出重大孝顺的管理层成员，可议决增资扩股持有本企业股权，但管理层的持股总量不得到达控股或相对控股数目。管理层成员拟议决增资扩股持有企业股权的，不得参与制定改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构，以及清产核资、财政审计、离任审计、资产评料中的重大事变。管理层持股必须提供资金源头正当的相干证明，必须实验《贷款通则》的有关划定，不得向包罗本企业在内的国有及国有控股企业乞贷，不得以国有产权或资产作为标的物议决抵押、质押、贴现等要领筹集资金，也不得接纳信托或委托等要领间接持有企业股权。特别是一些限定条件，如划定：存在下列情况之一的管理层成员，不得议决增资扩股持有改制企业的股权：
1.经审计认定对改制企业谋划业绩降落负有直接责任的；
2.存心转移、躲避资产，大概在改制历程中议决关联交易影响企业净资产的；
3.向中介机构提供虚伪资料，导致审计、评估效果失真，大概与有关方面勾通，压低资产评估值以及国有产权折股价的；
4.违反有关划定，参与制定改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构，以及清产核资、财政审计、离任审计、资产评料中重大事变的；
5.无法提供持股资金源头正当相干证明的。涉及管理层议决增资扩股持股的改制方案，必须对管理层成员不再持有企业股权的有关事变作出具体划定。
