虚开发票的情况：
(一)虚大出口货物价格
外贸企业和有进出口经营权的生产企业以出口产品为幌子，通过国外接单、国内下单，采取非法手段虚报出口货物价格，高报出口向税务机关申报出口退税。同时指使生产企业虚开增值税专用发票，或抬高单价、抬高总金额，或抬高单价、降低数量，总金额不变。这种情况往往是在有真实货物出口的情况下进行，其形式貌似合法，手段更加隐蔽，更具有欺骗性。
(二)接受虚开发票
虚开增值税专用发票的生产厂家为了保持正常的税负率，必然要在进项发票上做文章，取得虚开的进项发票进行抵扣。废旧物资发票和收购发票由于享有免税等税收优惠和在税务控管上存在相当大的难度，成为骗税分子最佳的选择。生产厂家或采取自己成立废品回收公司，自己为自己虚开发票;或采取到当地废品公司缴纳一定的手续费后虚开发票。
(三)利用他人货物骗取出口退税
利用小规模纳税人出口不办理出口退税的条件，勾结有进出口经营权的外贸企业，在小规模纳税人出口货物时，套用外贸企业的空白报关出口合同、出口发票、外汇核销单申报出口。同时，由开票企业与外贸公司签订虚假购销合同、虚开增值税专用发票，再用假结汇、虚构外贸合同等一整套退税手续来骗取出口退税。此外，给出口公司“供货”的生产企业，也非一般的“皮包公司”，这些生产厂家都有厂房、有工人、有设备。这是外贸企业骗税的惯用手法，应特别加以关注。
(四)“移花接木”申报退税
从小商品批发市场购进货物，经过一番包装，改头换面装船出海，在到达目的地之前，出口企业又通过传真，变更货物的名称和价格，既骗取了我国的出口退税，又避免了在进口国缴纳高关税。
(五)骗税企业资金的运作
第一种情况，在有真实货物出口的情况下，通过银行向国外客户银行收取货款，按报关单上的高报金额将外汇汇给外贸公司核销外汇，外贸公司收到汇款后按生产厂家虚开的增值税专用发票的金额(含退税款)将款项付给生产厂家，生产厂家在扣除了真实成交价和开票费用后将余额汇还给指定的私人账户。
第二种情况，虚列付款记录，在收到结汇后外贸企业扣除一定比例手续费，然后将所谓的货款汇给生产厂家;生产厂家再将收购款项汇给废品回收公司，其余的背书给相关公司或人员提取现金使资金回流;废品回收公司再将款项提现或汇到私人账户。
第三种情况，采取境内外勾结按照正常的交易方式运作资金，然后扣除相关手续费后再通过提取现金回流境外公司。
此外，在外汇运作方面，不法分子在骗取出口退税的过程中，为了掩盖其虚假货物循环的不法事实，使其货物的出口更为便利，骗税团伙就专门通过非法渠道，联系和获取外汇。实施过程中常常表现为先从国内各地收集外汇，炒到手后汇入香港、澳门的银行，再以外商的名义从银行开出外汇本票，支付给内地从事外汇业务的公司，实现境内外外汇循环，编造“真实”的出口创汇假象。这样，内地的外汇经港、澳银行一转，就变成了“创汇”。实际上，虽然外汇额增加了几倍、几十倍，但外汇绝对值并无增加。
(六)骗税货物的种类
申报出口退税的货物主要集中在出口退税率较高的劳保手套、家具、机械、电器、服装类商品上。
(七)跨地区、团伙作案
从已查处的骗税案来看，这类案件有涉案环节较多、跨地区联手作案，专业化、网络化、团伙式作案的基本特点。
二、成因分析
(一)海关对出口货物的查验率偏低，给不法分子虚假出口提供了可乘之机。
(二)金融监管体系不完善，纳税人多头开设银行账户，巨额资金通过多个账户提现走账，加大了税务机关的监管难度。
(三)随着《对外贸易法》的颁布实施，外贸企业户数增长过猛，部分企业合法经营意识不强，急于打开市场和创汇，加上主管部门监控不力，不法分子借机骗税。
(四)税务与海关等部门的信息不能实现即时共享。
(五)税收管理仍有漏洞。
一是由于税务机关监管不够到位，不法分子通过虚开农副产品收购发票、废旧物资收购发票的手段来骗税。
二是税收日常监管不够到位,税务机关和税收管理员未能动态全面地掌握企业的生产经营和纳税情况，纳税评估效果不够明显，不能及时发现骗税的蛛丝马迹，特别是目前退税管理部门的审核工作仍主要集中在单证的审核上，虽经层层把关，但有的只局限于案头审计，特别是对出口企业的生产经营情况了解不够，使一些异常出口企业不能被及时发现。
三是“金税工程”尚未覆盖的农副产品收购发票、废旧物资收购发票。
四是“两小票”经营业务往往是现金交易，又涉及到千家万户，调查取证工作难度较大。
五是增值税专用发票的管理还有待进一步加强，部分出口退税电子信息滞后。
六是出口货物的生产与出口、征税与退税的衔接机制不够健全等，客观上也为骗税提供了方便。
治理对策：
(一)税务机关要保持高度警惕，密切注意出口退税机制改革后出现的新情况、新问题、新特点，加强管理，加大监督力度。
一是要加强出口货物征税环节的管理，增强防范和打击出口骗税的能力，切实加强科学化、精细化管理，堵塞骗税漏洞。
二是推进使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作。根据出口退税机制改革的需要，加大使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作，加强增值税专用发票的开票、认证、信息比对工作，充分发挥金税工程对打击骗税的作用，提高出口退税的效率和准确性。
三是在加强“就单审单”日常案头审计的基础上，进一步加强调研，努力探索建立一套严密的出口退税预警监控机制，完善出口退税机制和退税评估机制，认真落实岗位责任制和执法过错追究制，加强出口退税执法监督，发现问题，及时查深查透。
四是应将“金税工程”覆盖到的农副产品收购发票、废旧物资收购发票，或在使用此类发票的企业推行使用普通发票，凭普通发票抵扣进项税额。
(二)加强部门协作，合力打击骗税行为。出口退税管理是一项系统工程，涉及到税务、财政、海关、外汇等部门和出口企业。只有各部门各司其职，各负其责，齐抓共管，才能从源头上堵塞骗税漏洞。税务部门要依法治税，从严治队，规范管理，加大防范和打击力度，不给犯罪分子以可乘之机;财政部门要根据新形势、新情况，积极主动会同税务等部门探索共同加强出口退税监管的新形式、新办法;外经贸主管部门要加强对出口企业的管理，教育和引导出口企业端正经营思想，进一步规范进出口经营行为;出口企业要加强财务管理，诚信经营，依法纳税，依法退税。同时各部门应进一步健全执法体系，建立严格的执法责任制，明确海关、外汇管理部门、主管税务机关的责任。海关应保证货物出口的真实性和海关报关单电子信息的真实性;税务部门主管征税机关应保证货物的完税和专用发票、税票电子信息的真实性，出口退税机关在审批退税时，应对退税企业提供的退税法定凭证与其电子信息的一致性和完整性、有效性负责。
(三)积极推进口岸电子执法系统的建设。加大对出口退税管理的科技投入，拓展和整合“金关”、“金税”工程的功能，进一步健全出口退税电子信息网络系统，提高出口退税的工作效率和预防骗税的能力。充分利用“金关”、“金税”工程对出口货物报关单、外汇核销单、增值税专用发票、出口货物税收缴款书等电子信息实施全面核对，努力实现在线稽查和随时稽查，打击骗取出口退税的违法行为，净化出口退税环境。
