商业实质是指必须是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，或者是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
企业应当遵循实质重于形式的要求判断非货币性资产交换是否具有商业实质。根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等，换入资产与换入企业其他现有资产相结合能够产生更大的效用，
从而导致换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该项资产交换具有商业实质。
扩展资料：
认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一：
1、未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同;
2、未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同;
3、未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同。
换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，应当关注交易各方是否存在关联方关系；关联方关系的存在，可能导致发生的交换不具有商业实质。
参考资料来源：百度百科-商业实质
