第一年年末坏账准备余额=100 000*3%=3 000
第二年的年末坏账准备=1200 000*3%=36 000
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款-甲 1 000
应收账款-乙 5 000
由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 000-3 000+6 000=39 000
借：资产减值损失 39 000
贷：坏账准备 39 000
第三年的年末坏账准备=1300 000*3%=39 000
由于损失又收回
借：应收账款-乙 5 000
贷：坏账准备 5 000
这时的坏账准备余额=5 000+36 000=41 000
所以需要冲回多余的准备
借：坏账准备 2 000
贷：资产减值损失 2 000
