因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的，只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除，所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少。这里补提了坏账准备，因而形成可抵减时间性差异40万元，借记“递延所得税资产”。
以后如果核销坏账，则
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
假如到年末利润总额100万，无其他纳税调整，则
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 10
应交税费——应交企业所得税 15
扩展资料：
一、坏账准备及其会计处理
应收账款按账龄分析法计提坏账准备，期末对坏账准备进行重新核定，视情况补提或转回，实际发生或收回，应做相应的账务处理。以上简称坏账准备的计转发收。
①月末计提坏账准备10万
借：资产减值损失10万
贷：坏账准备10万
②转回多提坏账准备2万
借：坏账准备2万
贷：资产减值损失2万
③实际发生坏账3万
借：坏账准备 3万
贷：应收账款 3万
④影响坏账因素消失，收回坏账
借：应收账款 5万
贷：坏账准备 5万
二、坏账准备对会计报表的影响
计提坏账准备，贷方坏账准备是应收账款的备抵科目，在资产负债表中列示，所以影响资产负债表应收账款账面价值。
借方资产减值损失是损益类科目，在利润表中列示，影响利润表中的营业利润，利润总额。计提坏账准备，使营业利润和利润总额减少；转回多计提的坏账准备，使营业利润和利润总额增加。
三、计提坏账准备对纳税调整的影响
计提坏账准备，计入资产减值损失的借方，影响营业利润，利润总额，但是在计算所得税时，税法不认同，要在会计利润的基础上纳税调增。当坏账实际发生时，税法允许扣除，未来少交税，就形成了企业的一项资产，即递延所得税资产。
①计提坏账准备
借：资产减值损失10万
贷：坏账准备 10万
影响递延所得税资产
借：递延所得税资产 2.5万
贷：所得税费用 2.5万
②转回多提坏账准备
借：坏账准备 2万
贷：资产减值损失 2万
影响递延所得税资产
借：所得税费用0.5万
贷：递延所得税资产 0.5万
③实际发生坏账3万
借：坏账准备 3万
贷：应收账款 3万
影响递延所得税资产
借：所得税费用0.75万
贷：递延所得税资产 0.75万
计提的坏账准备按照税法规定，不可以在税前扣除，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。坏账准备在账务上计入当期损益，冲减当期会计利润，但是税法不认同这一做法，所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增，同时产生递延所得税资产。
参考资料来源：坏账准备-百度百科
