怎样解决企业合理避税存在的问题

浅谈企业合理避税的策略与技巧 随着市场经济的蓬勃发展，利润最大化成为企业竟相追逐的目标， 如何降低税务成本， 合法规避各项税负成为摆在企业面前的一个重要课题。在遵守税法、 依法纳税 的前提下，企业如何通过税收筹划降低成本增加效益。 为了做到这一点，必须了解我国税收制度和国际税收方面的知识， 必须精通合理的避税方法。 1．合理避税产生的必要性与可能性 1.1合理避税产生的必要性 市场经济条件下，合理避税是纳税人的必然选择。 市场经济的特征之一就是竞争。 企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地， 必然对企业的生产经营进行全方位、多 层次的运筹，其中国家与企业之间的利润分配关系， 既是国家要依法征税，企业要依法纳税， 又是企业经营筹划的重点之一。 随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大， 企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中， 自我意识、主体利益观念日益强烈。由于税收具 有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出， 企业的税后利润与税额互为增减。因而，无论纳税多么正当合理， 怎样"取之于民，用之于民"，对企业来讲毕竟是既 得利益的一种丧失。 如何在不违法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下， 预先调整企业的经营行为， 以达到合法的节约税负支出对企业的生产经营成果影响举足 轻重，成为现代企业面临的紧迫课题。 1.2合理避税产生的可能性 现代企业税收筹划是通过对企业经营、 投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、 获取最大税收利益的经济行为，这需要税收制度能够为企业进行税 收筹划提供选择空间。1994年税收制度改革以后， 我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、 充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布 的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇， 即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别， 同时在税收程序法中也为企业进行 税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间已形成。 市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化， 权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能， 具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地 维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度看， 权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护， 而对另一方不予保护。对企业来说，在税款交纳过程中， 依法纳税是其应尽的义务， 而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的， 维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。 2．合理避税的路径选择 2.1合理利用税收政策，规避相关税金 税收优惠是指为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的 减轻或免除税负的措施。它是国家为了扶持某些特定地区、行业、 企业或业务的发展，或者为了 减轻某些具有实际困难的纳税人的税负， 而在税法中进行的某些特殊规定。 税收优惠政策就是指对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的 各种规定。 2.1.1利用减免税优惠进行避税 目前，国家在消费税、增值税、营业税、所得税等几个主要税种中， 制定了近百项减免税优惠，体现了国家的产业政策和税收导向。 为了减轻税收负担，一些企业采取"虚亏实盈"策略， 利用困难性减免税的政策，以达到享受税收减免的目的。 还有一些企业通过转移经营业务给关联企业的手法， 转移收入和利润，造成本企业微利或亏损， 然后通过困难性减免达到避税的目的。 2.1.2 利用税收优惠的多、杂进行避税 我国税收优惠按地区分为全国优惠条款、经济特区优惠条款、 经济技术开发区优惠条款等不同层次， 还有各地方自己公布的条款和地方政府及各部门内部掌握的优惠 条款等等。按企业投资人的不同，又分成外国、港澳台胞、华侨， 实行不同的税收优惠。 还有在国内按不同经济形式划分税收优惠条款， 如新办企业的优惠条款，下 岗职工、病残优惠条款，校办企业优惠条款等等。总之， 企业只要稍加注意，就可以灵活运用各种政策实现合理避税， 进行税收筹划，以减轻企业的负担，从而实现 税后利润受益最大化。 2.2选择合理的会计政策和会计处理方法规避税负 由于所采用的会计政策不同，对企业税负影响就不同。 企业管理者可以合理、 合法地利用会计政策的可选择性使企业的税负降到最低。目前， 企业中常用合理的避税方法， 我认为主要可以从费用的分配和利润的分配入手： 2.2.1费用分配避税法 在会计准则允许的范围内 ，利用不同的费用分配方法，进行合理的筹划， 以达到合理避的目的。 计提折旧是对企业固定资产给以补偿的基本方法，没有折旧的计提， 企业的简单再生产和扩大再生产均不可能实现。 折旧作为企业的经营费用或管理费用， 其大小直接影响到企业的各期损益， 进而影响企业当期应纳所得税额。 2.2.2利润分配次序避税法 企业投资的目的就是为了获得更多的利润，预测利润水平的高低， 是确定投资规模和方 向的重要因素。同时企业进行投资活动已经获得了利润， 该如何分配问题，不仅关系到企业未来的发展， 同时也涉及到一系列的税收问题。正视利润分配过程中征纳 税行为的存在，并尽可能采取一定的措施和手段， 减少或降低利润分配过程中的税收成本， 这也是企业进行经营决策的重要环节。 3．结语 避税是经济生活中一个长期的话题。 但企业的合理避税得到了国家和社会的认可， 是企业合理安排税收筹划，合理组织经营活动的一个重要内容。 虽然税法的健全和 企业的成熟还需要一定的时间，但只要企业界认真学习税法， 认真贯彻落实国家的有关经济政策，合理安排企业活动， 从长远来看，合理避税是和国家税收政策不冲 突的，并且对企业和国家以及社会的发展会起促进作用。