(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。
“材料成本差异”账户借方余额为超支差,取正数;贷方余额为节约差,取负数。
材料成本差异率=500/40000=0.0125
(2)4月5日,企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资(注:发出材料时应计算确定其实际成本)。
发出材料计划成本=100*10=1000元,应负担材料成本差异=1000*0.0125=12.5元
借:委托加工物资 1012.5
贷:原材料 1000
材料成本差异 12.5
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为61000元,增值税税额10370元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
借:材料采购 61000
应交税费---应交增值税(进项税额) 10370
贷:银行存款 71370
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺20公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
购入材料计划成本=(6000-20)*10=59800元,材料成本差异=61000-59800=1200元(入借方)
借:原材料 59800
材料成本差异 1200
贷:材料采购 61000
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料5000公斤,全部用于产品生产。
材料成本差异率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=0.017
本月发出材料计划成本= 5000*10=50000元,实际成本=50000*(1+0.017)=50850元,应承担材料成本差异=50000*0.017=850元。
本月结存材料计划成本= (40000/10-100+5980-5000)*10=48800元,实际成本=48800*(1+0.017)=49629.6元
借:生产成本 50850
贷:原材料 50000
材料成本差异 850