A公司代B公司发工资，A和B之间首先建立了往来账关系。
A公司做分录：
借：其它应收款--B公司 20万
贷：银行存款 20万
B公司做分录：先计提工资：
借：管理费用-工资 25万
营业费用-工资 25万
贷：应付职工薪酬--工资 50万
B公司请A公司代发工资时B公司做分录：
借：应付职工薪酬-工资 50万
贷：其它应付款--A公司 20万
贷： 应付职工薪酬--社保 10万
贷： 应付职工薪酬--公积金 10万
贷： 应缴税费-应缴个人所得税 10万
其后B公司打给A公司20万
A公司做会计分录：
借：银行存款 20万
贷：其它应收款--B公司 20万
B公司做分录：
借：其它应付款--A公司 20万
贷：银行存款 20万
代发工资：商业银行接受委托单位的委托，将委托单位向本单位职工发放的工资、奖金等收入，通过转账划人指定职工在银行开立的活期储蓄账户内的一项业务。代发工资业务从领款形式上看，包括活期存折、储蓄卡、信用卡三种形式。
扩展资料：
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
参考资料来源：百度百科-应付职工薪酬
