购入材料:
借:材料采购 203000(200000+3000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 237000
材料验收入库:
借:原材料 190000
材料成本差异 13000(超支)
贷:材料采购 203000
材料成本差异率=(-3000+13000)÷(6100000+190000)×100%=0.16%
发出材料的计划成本=600000(元)
发出材料的成本差异=600000×0.16%=960(元)(超支)
发出材料的实际成本=600000+960=600960(元)
结存材料的计划成本=6100000+190000-600000=5690000(元)
结存材料的成本差异=5690000×0.16%=9104(元)(超支)
结存材料的实际成本=5690000+9104=5699104(元)
材料成本差异=实际成本-计划成本
实际成本-计划成本>0,超支(正数),“材料成本差异”账户的借方
实际成本-计划成本<0,节约(负数),“材料成本差异”账户的贷方
材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期收入材料的材料成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期收入材料的计划成本)×100%
材料成本差异=计划成本×材料成本差异率
实际成本=计划成本±材料成本差异(超支+,节约-)