其实主要为了结转材料成本差异这个科目。
举例:企业只有A材料，A材料计划900，实际1000，（不考虑税费）
借 原材料 900
材料成本差异 100 （超支）
贷 材料采购 1000
假设企业将原材料全部领完，那么期末A材料对应的材料成本差异科目余额应该也是0。
借 生产成本 900
贷 原材料 900
借 生产成本 100
贷 材料成本差异100 （超支差异）
所以入库时候超支在借方，领用时候超支差异就在贷方，为了平衡材料成本差异科目。（节约相反）
材料成本差异 ：借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）及发出材料应负担的节约差异， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及发出材料应负担的超支差异。（区别入库和领用）
