1、首先明确，增值税小规模人销售自己使用过的固定资产，要计算缴纳增值税。应交增值税=48000/1.03*2%=932.04元，还要按照增值税的7%计提城建税，按照3%计提教育费附加。应交城建税=932.04*7%65.24；应交教育费附加=27.96元。
2、账务处理如下：
（1）将固定资产转入清理：
借：固定资产清理42000
累计折旧 30000
贷：固定资产 72000
（2）收处置款：
借：银行存款 48000
贷：固定资产清理 48000
（3）计提应交增值税和城建税及教育费附加
借：固定资产清理 1025.24
贷：应交税费-应交增值税 932.04
-应交城建税 65.24
-应交教育费腹肌 27.96
（4）结转损益：
借：固定资产清理 5067.96（48000-42000-932.04）
贷：营业外收入 5067.96
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