2009年12月31日固定资产账面价值=500-500/10*4=300万元，计税基础=500-（500-100-80-64）*2/10-（100+80+64）=204.8，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时差异=（300-204.8）=95.2，递延所得税负债=95.2*0.25=23.8
借：所得税费用23.8
贷：递延所得税负债23.8
2010年12月31日固定资产账面价值=500-500/10*5=250，计税基础=204.8-（204.8*0.2）=163.84，资产账面价值大于计税基础，应纳税暂时差异=86.16，递延所得税负债=86.16*0.25=21.54
借：递延所得税费用2.26
贷：所得税费用2.26
不知道对不对，我的理解是这样的。这两天也在一直研究所得税这一章，有时间可以互相交流一下。
