先弥补亏损，剩余利润计算所得税。例如：2009年亏损30000元，（账上利润分配——未分配利润借方30000），本年实现利润为-10000元。2010年经审核应付账款上有45000元货款为呆账。会计处理如下：
1、处理呆账
借：应付账款45000
贷：营业外收入45000
2、营业外收入转入本年利润
借：营业外收入45000
贷：本年利润45000
3、年末，将本年利润转入利润分配（45000-10000=35000）
借：本年利润35000
贷：利润分配——未分配利润35000
年末未分配利润余额=-30000+35000=5000
4、计提所得税5000*25%=1250
借：利润分配——提取所得税1250
贷：所得税1250
5、结转应缴所得税
借：所得税1250
应交税金——企业所得税1250
6、进行利润分配
借：利润分配——未分配利润1250
贷：利润分配——计提所得税1250
