假设票据面值10000元,期限90天,年利率6%,年贴现率10%。
(1)甲公司角度会计分录为:
借:应付票据—商业承兑汇票 10000
贷:应付账款—甲公司 10000
M公司角度:
借:应收票据—商业承兑汇票 10000
贷:应收账款—甲公司 10000
(2)贴现期=90-30(已持有天数)=60天
票据到期值=10000+10000*6%/360*90=10150
贴现利息=10150*10%/360*60=169.12
贴现净额=10300-169.12=10130.88
(3)贴现上项票据的会计分录
借:银行存款 10130.88
贷:应收票据 10000
财务费用 130.88
(4)带息商业承兑汇票一张向银行办理贴现,贴现的应收债权10150元到期如债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行还款的责任。
(5)在临时财务报告中进行披露
(6)借:应收账款 10150
贷:银行存款 10150