小规模纳税人未达起征点减免的增值税转为营业外收入，这部分营业外收入要交企业所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）的规定，《企业所得税法》明确规定专项用途的财政性资金，可作为不征税收入：
（1）依据财税〔2012〕27号第五条规定，符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；
（2）依据财税〔2008〕38号的规定，自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税；
（3）对单位按照财税〔2007〕92号文件第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税；
（4）国务院财政、税务主管部门规定其他准予作为不征税收入的财政性资金。
除上述之外直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括企业按规定取得的出口退税款），均应作为企业所得税的应税收入，缴纳企业所得税。
