第六节 应纳税额的计算 • 要求熟练掌握看懂教材中的例题。在掌握一般计算规定的基础上，还要掌握计算中的几 个特殊问题，这也是个人所得税中的重点和难点部分。 • 一、工资、薪金所得(掌握) • 公式： • 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 • • • • • • • • • • • 二、个体工商户的生产、经营所得 （一）、公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （二）、有关规定：利息支出不得高于同类、同期贷款利率计算的数额；个体工商户或个人专营农牧四业，已经缴纳农业税、牧业税的，不再计征个人所得税等等。
（三）、查账征税的计税方法（这个需要重点掌握） 1、投资者的扣除标准按“工资、薪金所得”标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 2、从业人员的工资支出按标准在税前扣除，参照企业所得税计税工资标准确定。 3、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的，全部视为生活费用，不允许税前扣除。(客观题) 4、投资者及其家庭共用的固定资产，难以划分的，由税务机关核定 5、企业发生的工会、福利、教育经费可在计税工资的2％、14％、1。5％标准之内据实扣除，但不得计提。
6、广告费和业务宣传费在年营业额的2％以内，可据实扣除，（企业：2％＋5‰），超过部分，可无限向以后年度结转。 7、业务招待费支出范围：1500万元以下5‰，以上部分3‰(同企业) • 8、不准提各种准备金 • 9、举办两个或以上的独资企业时，年终汇算清缴，汇总所有企业的所得为应税所得，以此 确定适用税率，计算出应纳税额，再分摊到每个企业分别交纳。
• （四）、核定征收：包括定额征收、定率征收和其它合理方法。不得享受个人所得税的优惠 政策；个人独资企业和合伙企业改核定征收后不得继续弥补年度经营亏损。 • 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
• 应纳税额＝[年度收入总额－必要费用（每月800元）]×适用税率－速算扣除数 • • • • • • • • 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得(掌握) ①、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20％ ②、4000元以上的，应纳税额＝收入（1－20％）×20％ ③、20000元以上的，应纳税额＝收入（1－20％）×税率－速算扣除数 ④、代付税款的计算方法： A、不含税收入≤3360的： 应税所得＝(不含税收入－800)÷（1－税率） 应纳税额＝应税所得×税率。
