会计分录大全
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等)
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷:实收资本
注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金
借：资本公积
贷：实收资本
②接受捐赠计入资本公积
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:资本公积
3.借款核算
①取得借款 借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
②偿还借款
借:短期借款/长期借款
贷:银行存款
二.供应过程
1.采购原材料
①借:物资采购—A材料 (价款+各种税费-除了增值税)
—B材料
应交税金—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
贷:银行存款/应付账款
②材料入库
借:原材料—A材料
—B材料
贷:物资采购—A材料
—B材料
注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
2.购入固定资产
借:固定资产 (价款+各种税费)
贷:银行存款
3.采购员差旅费
①预借: 借:其他应收款—某人
贷:现金
②报销:
(1)收到退回多余款 借:管理费用
现金
贷:其他应收款—某人
(2)支付不足款项 借:管理费用
贷:其他应收款—某人
现金
三.生产过程(料 工 费)
1.领用原材料
借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数）
制造费用 （车间一般耗用数）
管理费用 （管理部门耗用数）
营业费用 (营业部门领用)
应付福利费 (福利部门领用)
贷：原材料—××材料 （发出材料总数）
2.工资核算
（1）分配工资时：
借：生产成本—××产名 （生产工人工资）
制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资）
管理费用 （行管人员工资）
营业费用 (销售部门人员工资)
应付福利费 (福利部门人员工资)
贷：应付工资 （工资总额）
（2）提取现金： 借：现 金
贷：银行存款
（3）发放工资： 借：应付工资
贷：现 金
3.福利费核算
（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14%
借：生产成本—××产品 （生产工人的）
制造费用 (车间一般性工人及管理人员的）
管理费用 （行政管理和福利部门的）
营业费用 (销售部门人员的)
贷：应付福利费 （合计）
（2）支付福利费时： 借：应付福利费
贷：现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
①折旧费：借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
贷：累计折旧
②修理费： 借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
贷：银行存款/现金/原材料预提费用等
③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：
借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
营业费用 (销售部门的)
贷：银行存款、现金 等
④制造费用归集与分配
(1)一种产品 借:生产成本—甲产品
贷:制造费用
(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）
借:生产成本—甲产品
—乙产品
贷:制造费用
5、完工产品成本的计算：
借：库存商品——××商品
贷：生产成本——××商品
6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项 预收货款——预收帐款
预收租金 ——其他应付款
预付款项 预付货款—— 预付账款
预付租金 预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)
①其他应付款核算
3.1 预收半年租金(包括这个月)3000
3.1 预收半年租金
借:银行存款 3000
贷:其他应付款 3000
3月底 借:其他应付款 500
贷:其他业务收入 500
②待摊费用
预付: 借：待摊费用
贷：银行存款
月底分摊: 借：制造费用/管理费用等
贷：待摊费用
③预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费
预提 借:制造费用/营业费用/财务费用等
贷:预提费用
按实际支付时 借:预提费用
贷:银行存款/现金
注意下面三种问法的会计分录.
A,预提本月的短期借款利息300元.
借:财务费用 300
贷:预提费用 300
B.支付本季度短期借款利息900元
借:预提费用 900
贷:银行存款 900
C. 支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)
借：预提费用 600
财务费用 300
贷：银行存款 900
四、销售过程的核算：
（一）产品销售的核算：
1．销售产品，取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2．支付广告费、展销费、送货运费时：
借：营业费用
贷：银行存款/现金等
3.主营业务税金及附加核算
借：主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交营业税
—— 应交消费税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
城建税 =（增值税 + 营业税 + 消费税）×7 %（或5 %、1%）
教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 %
（二）其他业务收支的核算：
1．出售材料业务：
（1）取得收入时：
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（2）结转材料成本时：
借：其他业务支出
贷：原材料——××材料
（3）计算各种税金时：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
—— 应交消费税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
（1）取得营业外收入 借：银行存款（等）
贷：营业外收入
（2）发生营业外支出 借：营业外支出
贷：银行存款（等）
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②将费用类账户转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业外支出
管理费用
营业费用
财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税 借：所得税 (利润总额*33%)
贷：应交税金－－应交所得税
②结转所得税 借：本年利润
贷：所得税
注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
③上交所得税
借：应交税金－－应交所得税
贷：银行存款
4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
借：利润分配——提取盈余公积
——应付股利/应付利润
贷：盈余公积
应付股利/应付利润
5、年终转帐：
(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
——应付股利/应付利润
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈
批准前 借：固定资产
①0 贷：累计折旧
②0 待处理财产损溢
② 批准后 借：待处理财产损溢
? 贷：营业外收入
(2)盘亏
①批准前 借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
②批准后 借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
2.原材料清查
(1)盘盈
①批准前 借:原材料
贷:待处理财产损溢
②批准后 借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(2)盘亏
①批准前: 借：待处理财产损溢
贷：原材料
②批准后
借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等)
营业费用
营业外支出
贷:待处理财产损溢
错账更正方法:
一、登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证,重做
二、登记帐簿后发现
（一）记账凭证错误
1、科目未错
①金额少记—补充登记法
②金额多记—红字更正法(一张红)
2、科目错误—红字更正法(一张红,一张蓝)
（二）记帐凭证没有错误—划线更正法
红字更正法
适用: 在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)
方法: 填制红蓝两张凭证:
红字凭证: 冲销错误内容（按原错误的凭证内容填制）
蓝字凭证:按正确内容重新记入.
填红字凭证:
借:现金 50 000
贷: 营业外收入 50 000
填蓝字凭证:
借: 现金 50 000
贷: 资本公积 50 000
补充登记法
适用: 在帐簿登记后发现凭证错误科目未错, 但金额少写
方法: 填制一份科目相同的凭证, 金额填应补记数
注明“补记某年某月的金额”
例如: 收到某单位的欠款6 000元,存入银行,记为:
借: 银行存款 6 00
贷: 应收账款 600
应补记:
借:银行存款 5 400
贷: 应收账款 5 400
如凭证错误,科目未错, 只是金额多写,则可按红字更正法处理, 将多出的金额冲掉.
划线更正法
适用：记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错( 结账前!! )
方法: 将错误的数字或文字用红线划过(注销)
在上方写上正确的,并盖经办人名章.
将 6007.14 误写成--- 6697.14
更正: 6007.14
