1、国债利息收入：现行内资《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条也规定，“纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。”
2、税收滞纳金：《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，不得支出不得扣除。
3、业务招待费：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超标部分，在计算应纳税所得额时，不得扣除。
4、超标工资：国税函[2009]3号规定：超标的工资薪金本身不得包括的所得税指标“工资薪金总额”之中，可以作为一项单独的不得扣除的支出项目对待。
综上述，企业的应纳税所得额=500-100+20+30+10=460万，按照所得税税率25%，企业所得税=460*25%=115万。再按照会计准则编制分录即可。
