小规模纳税人普通发票冲红会计分录如下
借：应收账款(负数)
贷：营业收入(负数)/其他业务收入，应交税费、增值税、销项税额(负数)。
开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，开具时发现有误的，可即时作废。
作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
扩展资料
发票冲红的受理审核要求
1、收付款双方都已入账的冲红发票处理。付款方凭其所在地主管地税机关开具的“冲红发票证明”，到收款方办理冲红发票手续。
2、收款方凭付款方“冲红发票证明”，按冲红发票金额开具红字发票或负数发票后，再按正确的金额重新开具发票。
3、收款方应将“冲红发票证明”粘贴在红字发票或负数发票第一联（存根联）后，以备核查；
4、付款方已入账，收款方未入账的冲红发票处理。付款方凭其所在地主管地税机关开具的“冲红发票证明”。
参考资料来源：白大百科-发票冲红
